反向征收与瑞士供应商
自2020年1月1日起，新加坡对无权全额抵扣进项税的企业所购入的进口服务适用反向征收。2023年1月1日，该制度扩展至低价值进口商品。如果新加坡企业进行数字支付代币的豁免供应，并向境外供应商购买服务（云托管、区块链分析、来自苏黎世的法律咨询），则必须就这些服务申报消费税，如同这些服务由其向自身提供。它只能按其应税用途的比例抵扣该消费税。1指南明确指出，部分豁免的DPT企业可能须适用反向征收。2在境外软件和咨询方面支出较大的新加坡交易所，可能会发现反向征收消费税是其较大的税务成本之一。
瑞士供应商则从另一侧受到影响。向新加坡企业提供服务的苏黎世律师事务所或楚格软件公司在新加坡没有消费税义务，因为新加坡客户根据反向征收申报该税。向新加坡私人消费者提供数字服务的瑞士供应商则处境不同。境外供应商注册制度于2020年1月1日针对数字服务推出，并于2023年1月1日扩展至所有远程服务和低价值商品。根据该制度，全球营业额超过100万新元、且对新加坡消费者的供应超过10万新元的境外供应商，必须注册新加坡消费税并收取该税。3向新加坡个人出售订阅服务的瑞士钱包软件提供商属于该制度的适用范围。向新加坡个人出售代币的瑞士交易所进行的是豁免供应，无需为此注册，但其服务费属于应税远程服务，计入门槛。
跨境视角
一家向新加坡DPT持牌机构提供分析软件的楚格公司，开具发票时不含新加坡消费税。该持牌机构根据反向征收自行核定9%的税款，并仅抵扣应税用途部分。楚格公司仍须考虑瑞士增值税：根据《瑞士增值税法》第8条第1款，向境外企业接收方提供的服务在接收方所在地征税，因此不在瑞士增值税范围之内。如果同一家楚格公司向新加坡消费者出售该软件，一旦其对新加坡消费者的销售额超过10万新元，就必须根据新加坡境外供应商制度进行注册，而企业对消费者电子服务的瑞士增值税后果则依《瑞士增值税法》第10条确定。两种制度互为镜像，只要正确适用规则，任何一方都不会对同一供应重复征税。
注释
- Goods and Services Tax Act 1993，第14条（对进口服务和低价值商品的反向征收），经修订自2020年1月1日和2023年1月1日起生效。另参见IRAS，电子税务指南GST: Taxing imported services by way of reverse charge，现行版本。 ↩
- IRAS，电子税务指南GST: Digital Payment Tokens，第三版，2026年1月30日，第12.3段（向境外供应商购买服务的部分豁免企业适用反向征收）。 ↩
- Goods and Services Tax Act 1993，第14A条及第七附表（境外供应商注册制度）。 ↩
本文仅供一般参考，不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的专业咨询，亦不建立律师与客户关系。本文反映截至以下时间的法律状况：十月 2026.